2015年以來，國家出臺了很多稅收方面的政策，其中涉及到出口退稅方面，細節(jié)改動很多。我們從三方面進行梳理

 

一、新增值稅發(fā)票開具系統(tǒng)，如何開具出口發(fā)票？

 

二、紙質出口報關單取消，如何應對收入確認、報關單提交？

 

三、出口企業(yè)退稅申報軟件升級，企業(yè)信息如何更改?預審報那里去了？出口企業(yè)如何提交退稅資料？

 

一、出口發(fā)票開具方法更新

 

背景：

 

根據《關于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第19號），自2015年4月1日起在全國范圍分步全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版。升級后的一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務，可以使用一個系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

 

出口企業(yè)開具出口發(fā)票的變動要點：

 

1、通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具增值稅普通發(fā)票。

 

生產企業(yè)：一律使用升級后的增值稅系統(tǒng)開具普通發(fā)票代替原來的出口發(fā)票（普通發(fā)票二聯(lián)、五聯(lián)均可），今后其他類型出口發(fā)票一律不再使用。

 

外貿企業(yè)：可以選擇“使用升級后的增值稅系統(tǒng)開具普通發(fā)票”或者“開具企業(yè)自制憑證”兩種方式（江蘇地區(qū)規(guī)定）。

 

2、需以本位幣（人民幣）開具；

 

3、其中在填開時稅率為0（選擇免稅），發(fā)票打印時，稅率欄為“*”，稅額欄為空。；

 

4、購方企業(yè)可以外文填寫，納稅人識別號、地址電話、銀行賬號等可不填寫；

 

5、合同號、貿易方式、結算方式、外幣金額、匯率、關單號等在備注中填寫。

 

6、如果“銷售貨物或應稅勞務”欄次比較多，可以匯總開具，附清單，加蓋發(fā)票專用章后附在發(fā)票后面；

 

 

二、紙質出口報關單取消

 

政策1：根據2015年4月下旬公布的海關總署公告2015年第14號《關于取消打印出口貨物報關單證明聯(lián)〔出口退稅專用〕的公告》，海關總署決定，對2015年5月1日（含）以后出口的貨物，海關不再簽發(fā)紙質出口貨物報關單證明聯(lián)（出口退稅專用），并同時停止向國家稅務總局傳輸出口貨物報關單證明聯(lián)（出口退稅專用）相關電子數據，改由海關總署向國家稅務總局傳輸出口報關單結關信息電子數據。對2015年4月30日（含）之前的出口貨物，請相關企業(yè)在5月1日至5月31日到海關打印紙質出口貨物報關單證明聯(lián)（出口退稅專用），原簽發(fā)紙質出口貨物報關單證明聯(lián)（出口退稅專用）系統(tǒng)將于6月1日起停止運行。

 

實施啟運港退稅政策的出口貨物暫時仍按照現行規(guī)定打印紙質出口貨物報關單證明聯(lián)（出口退稅專用）。

 

政策2：國家稅務總局發(fā)布《關于出口企業(yè)申報出口退（免）稅免予提供紙質出口貨物報關單的公告》（國家稅務總局公告2015年第26號）決定：

1、2015年5月1日（含5月1日，以海關出口報關單電子信息注明的出口日期為準）以后出口的貨物，出口企業(yè)申報出口退（免）稅及相關業(yè)務時，免予提供紙質報關單。但申報適用啟運港退稅政策的貨物除外。

 

2、免予提供紙質報關單后，出口企業(yè)申報辦理上述貨物出口退（免）稅及相關業(yè)務時，原規(guī)定根據紙質報關單項目填寫的申報內容，改按海關出口報關單電子信息對應項目填寫，其申報的內容，視同申報海關出口報關單對應電子信息。

 

3、主管稅務機關在審批免予提供紙質報關單的出口退（免）稅申報時，必須在企業(yè)的申報數據與對應的海關出口貨物報關單電子數據核對無誤后，方可辦理。

 

三、出口企業(yè)退稅申報軟件升級

 

2015年5月份起，生產企業(yè)退稅申報軟件升級為14.0版本，外貿企業(yè)退稅申報版本升級為16.0。由些帶來的3個問題

 

（一）、打印申報報表時發(fā)現企業(yè)信息有錯誤，想修改企業(yè)信息，但是系統(tǒng)配置信息里面沒有修改按鈕，該怎么辦？

 

處理方法：新版系統(tǒng)調整內容，新版申報系統(tǒng)在第一次登陸系統(tǒng)時，會彈出需要企業(yè)配置信息的界面，配置好后就不可再修改，如想修改需做好數據備份后卸載重新安裝系統(tǒng)。

（二）、生產企業(yè)申報系統(tǒng)用戶提出找不到生成申報明細數據模塊，在哪生成預申報數據？

處理方法：新版系統(tǒng)調整內容，新版系統(tǒng)取消了單獨生成預申報數據模塊，操作變?yōu)榇_認明細數據，當企業(yè)操作生成最后申報數據時會將企業(yè)的明細數據和匯總數據生成一個數據包內，將此數據包進行預審即可。

 

如最新14.0生產企業(yè)免抵退稅申報步驟：

 

1、在申報系統(tǒng)“退稅申報向導”—第二步—“免抵退明細數據采集”模塊，錄入出口報關單數據（必要時還需相應錄入《離岸價差異原因說明表》、《海關商品碼調整對應表》、《出口收匯表》、《出口不能收匯表》、零稅率相關的運輸、研發(fā)、設計等表）

 

2、第三步：確認明細申報數據。（這是新增的步驟，等同于設置申報標識）

 

3、第四至五步：納稅申報表數據采集。

 

4、第六步：匯總表數據采集，

 

5、第七步：免抵退稅申報，生成申報盤數據。（明細、匯總數據都集中在一起，壓縮成一個加密的zip文件，一般的解壓工具無法解密，必須使用審核系統(tǒng)讀入才能打開文件）上報主管稅務分局。

 

最新16.0外貿企業(yè)免退稅申報步驟：

 

1、在申報系統(tǒng)“退稅申報向導”—第二步—“免抵退明細數據采集”模塊，錄入出口報關單數據（必要時還需相應錄入《離岸價差異原因說明表》、《海關商品碼調整對應表》、《出口收匯表》、《出口不能收匯表》、零稅率相關的運輸、研發(fā)、設計等表）

 

2、第三步：申報數據檢查（數量、換匯成本）

 

3、第四步：確認明細申報數據。

 

4、第五步：免退稅申報，生成申報盤數據。

 

（三）新辦法下退稅申報應該提供的資料

 

1、根據國家稅務總局公告2015年第2號【關于發(fā)布《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》的公告】出口企業(yè)分類管理類別分為一類、二類、三類、四類。在退稅申報方面，管理類別為一類的出口企業(yè)在出口退（免）稅申報相關電子信息齊全并經預審通過后，即可進行正式申報，且申報退稅時，僅提供申報資料和電子數據，無需提供原始憑證，但原始憑證應按規(guī)定留存企業(yè)備查；管理類別為二類、三類、四類的出口企業(yè)仍需在“單證齊、信息齊”的前提下，提供原始憑證、申報資料及電子數據申報退（免）稅；管理類別為四類的出口企業(yè)申報退（免）稅時還需按規(guī)定提供收匯憑證。

 

2、管理類別為三類的出口企業(yè)的管理措施：

 

（1）對該類企業(yè)的申報的退（免）稅，國稅機關應先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進行人工審核，抽取比例為：不低于該類企業(yè)每個申報批次所附原始憑證的60%.

 

（2）該類企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，對其申報的出口退稅，國稅機關應使用出口貨物報關單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。

 

（3）國稅機關每年評估該類企業(yè)的退（免）稅的戶數，應不低于所轄有出口退（免）稅申報業(yè)務的該類企業(yè)總戶數的5%.

 

（4）對該類企業(yè)申報的出口退（免）稅，每年國稅機關應抽查不低于20%的對應備案單證及收匯憑證。

 

3.管理類別為四類的出口企業(yè)的管理措施：

 

（1）對該類企業(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機關除審核電子信息外，還應逐筆人工審核對應的原始憑證。

 

（2）該類企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，對其申報的出口退稅，國稅機關應使用出口貨物報關單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。

 

（3）該類企業(yè)屬于生產企業(yè)的，對其申報出口退（免）稅的自產產品，國稅機關應對其生產能力、納稅有關情況核實無誤后，方可辦理退（免）稅。

 

（4）對該類企業(yè)申報出口退（免）稅的外購出口貨物或視同自產產品，國稅機關應對每戶供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定比例發(fā)函調查。

 

（5）國稅機關對所轄該類企業(yè)，每年應至少進行1次出口退（免）稅評估。

 

（6）該類企業(yè)自評定之日起，2年內不得評定為其他管理類別。

 

（六）明確了出口企業(yè)管理類別評定工作每年進行1次，應于每年企業(yè)納稅信用等級評定結果公布后1個月內完成。

 

4、原生產企業(yè)向主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅申報，應提供下列憑證資料。那么新政策下如何提供？

 

(1)《免抵退稅申報匯總表》及其附表；

 

(2)《免抵退稅申報資料情況表》

 

(3)《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》；

 

(4)出口貨物退(免)稅正式申報電子數據；

 

(5)下列原始憑證：

①出口貨物報關單(出口退稅專用聯(lián)，保稅區(qū)內的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關保稅區(qū)出境貨物備案清單)； 此處要考慮如何提供

 

②出口發(fā)票（退稅聯(lián)，已更換格式）；

 

③具有五種情形的企業(yè)申報退（免）稅時提供銀行結匯水單等出口收匯憑證，如未收匯暫不參與免抵退稅計算（國稅總局2014年51號公告，下頁附件）；

 

④委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復印件；

 

5、原外貿企業(yè)向主管稅務機關辦理增值稅免抵退稅申報，應提供下列憑證資料。那么新政策下如何提供？

 

（1）．《外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表》（第五步生成）；

 

（2）．《外貿企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》（第五步生成）；

 

（3）．《外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表》（第五步生成）；

 

（4）．出口貨物退(免)稅正式申報電子數據（第五步生成）；

 

（5）．下列原始憑證

 

①出口貨物報關單；此處要考慮如何提供

 

②增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、出口退稅進貨分批申報單、海關進口增值稅專用繳款書(提供海關進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單)；

 

③委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

 

④屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關進口消費稅

 

⑤專用繳款書(提供海關進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單)