國家稅務發(fā)布2015年全國重點稅源企業(yè)自查參考提綱。自查期間，企業(yè)應按照稅法規(guī)定對生產(chǎn)經(jīng)營活動涉稅問題進行全面自查。

一、增值稅

1、進項稅額

　　1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法；是否將開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物、勞務和服務與實際不符的發(fā)票用于抵扣。

　　2.用于抵扣進項稅額的運輸發(fā)票（含貨物運輸增值稅專用發(fā)票，下同）是否真實合法：是否將用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物運費作為進項稅額抵扣；是否將與購進、銷售貨物無關的運費作為進項稅額抵扣。
　　是否將開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票作為進項稅額抵扣；是否將項目填寫不齊全的運輸發(fā)票作為進項稅額抵扣。
　　是否擅自擴大運費抵扣基數(shù)，將不屬于抵扣范圍的發(fā)票金額如保險費等作為進項稅額抵扣；取得運輸發(fā)票的運輸業(yè)務與購進貨物的名稱、數(shù)量是否匹配；有無取得虛開發(fā)票進行抵扣。

　　3.是否按規(guī)定使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票：是否擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把采購的方木、枕木、道木、鋸材等作為初級農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；是否虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票作為進項稅額抵扣。

　　4.海關進口增值稅專用繳款書是否真實合法；進口貨物品種、數(shù)量等與實際生產(chǎn)是否相匹配。

　　5.是否按規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出：發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定取得增值稅紅字專用發(fā)票并作進項稅額轉(zhuǎn)出；購進貨物用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的購進貨物、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物所抵扣進項稅額是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出；是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況。

　　6.是否存在“營改增”之前應取未取不得抵扣的營業(yè)稅發(fā)票，而滯后取得增值稅專用發(fā)票用以抵扣進項稅額的情形。

2、銷項稅額

　　1.銷售收入是否完整及時確認：是否存在以貨易貨、以貨抵債未計收入的情況；是否存在取得的應稅收入不確認的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不確認收入的情況；是否存在收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計少計收入的情況；是否將應收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），只將余款確認收入的情況；是否向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）未按規(guī)定計提銷項稅額；對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額，是否存在出售固定資產(chǎn)、副產(chǎn)品等不計、少計收入等情況。

　　2.是否存在視同銷售未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：是否將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費，不計或少計應稅收入；是否將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送及將外購的材料改變用途對外銷售等而不計或少計應稅收入。

　　3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字增值稅專用發(fā)票沖減應稅收入的情況；發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字增值稅專用發(fā)票和賬務處理是否符合稅法規(guī)定。

　　4.納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，是否按規(guī)定適用稅率或者征收率；分別核算銷售額的，是否存在人為調(diào)整銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的銷售額的情況；是否將高稅率業(yè)務適用低稅率；是否有應繳納增值稅項目的業(yè)務按營業(yè)稅繳納情況；視同提供應稅服務業(yè)務是否按規(guī)定繳納增值稅。

　　5.免稅項目是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物、勞務和服務，是否符合稅法的有關規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確；視同內(nèi)銷征稅的出口貨物是否申報納稅；按照稅法規(guī)定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

　　6.設有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理；如未作銷售，是否符合國稅發(fā)〔1998〕137號文件有關規(guī)定。

　　以舊換新業(yè)務（金銀首飾除外），是否按新貨物同期銷售價格確定銷售額；還本銷售業(yè)務是否存在以扣除還本支出確定銷售額等情況。

　　關聯(lián)企業(yè)之間，是否存在未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來收取或支付價格從而減少應稅收入等情況。

二、企業(yè)所得稅

　　自查各項應稅收入是否按規(guī)定計入應納稅所得額，各項成本費用是否按規(guī)定稅前扣除，應至少涵蓋以下方面：

1、收入方面

　　1.企業(yè)取得的各種收入是否按照稅法規(guī)定及時確認應稅收入。

　　2.是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

　　3.取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計入應納稅所得額。

　　4.企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當期應納稅所得額計稅；持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應納稅所得額。

　　5.是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預提費用”等延遲實現(xiàn)應稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤；收取的授權(quán)生產(chǎn)、商標權(quán)使用費等收入是否計入應納稅所得額。

　　6.是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及補貼、收到政府獎勵等未按規(guī)定計入應納稅所得額；是否擴大免稅收入范圍，將債權(quán)性投資收益或持有上市公司流通股不滿12個月取得的投資收益作為免稅收入申報。

　　7.是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應納稅所得額。

　　8.是否存在確實無法償付的應付款項，應并入而未并入當期應納稅所得額。

　　9.是否存在應屬本單位的應稅收入無償轉(zhuǎn)讓給關聯(lián)企業(yè)的情況。

　　10.售后回購業(yè)務符合確認收入條件的是否按售價確認收入，以舊換新業(yè)務是否按銷售全額確認收入。

2、成本費用方面

　　1.是否使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用；是否利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本；是否稅前列支應由其他納稅人負擔的成本費用；是否將不征稅收入對應的支出進行納稅調(diào)增。

　　2.企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定：是否符合合理性原則；是否存在發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費和撥繳的工會經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整的情況；是否存在預提上述三項費用，未進行納稅調(diào)整。

　　是否將不得列支的離退休人員統(tǒng)籌外費用計入福利費未作納稅調(diào)整；計提的工會經(jīng)費是否上繳工會部門并按規(guī)定取得合法票據(jù)。

　　是否超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進行納稅調(diào)整。是否應由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題。

　　3.是否超標準列支業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費未進行納稅調(diào)整；是否變通費用列支范圍，將應記入業(yè)務招待費范疇的費用記入業(yè)務宣傳費或會議費等支出項目。

　　4.是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整的情況；是否存在應予資本化的利息支出列入當期損益予以稅前扣除的情況；關聯(lián)方利息支出是否符合稅法規(guī)定。

　　5.管理費、手續(xù)費及傭金扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣、提成、返利、進場費等計入手續(xù)費及傭金支出；收取對象是否是具有合法經(jīng)營資格的中介機構(gòu)及個人；稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定；子公司向母公司支付的管理性的服務費是否符合規(guī)定；是否以合同（或協(xié)議）形式明確了服務內(nèi)容、收費標準及金額；母公司是否提供了相應服務；子公司是否實際支付費用。

　　6.是否存在不符合條件或超過標準的公益性捐贈支出，未進行納稅調(diào)整；是否將不符合國務院財政、稅務部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備金等支出予以稅前扣除；跨年度列支的費用在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時是否進行了納稅調(diào)整。

　　7.損失扣除是否符合規(guī)定：是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整的情況；是否存在自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整的情況。

　　8.資產(chǎn)的稅務處理是否符合規(guī)定：是否擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤，減少應納稅所得額；是否未按稅法規(guī)定年限計提折舊，隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；是否未按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊；是否存在租入固定資產(chǎn)的改良支出，未按規(guī)定期限攤銷費用，未作納稅調(diào)整的情況；是否將以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃；是否一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品及達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件；是否按照國家規(guī)定提取用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復的專項資金；專項資金改變用途后，是否進行納稅調(diào)整。

　　9.稅收優(yōu)惠是否符合規(guī)定：高新技術企業(yè)享受優(yōu)惠稅率當年是否符合有關規(guī)定要求，特別是高新產(chǎn)品（服務）收入占收入總額比例和研發(fā)費占收入總額比例是否達到有關標準；是否擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，違規(guī)加計稅前扣除。

　　10.企業(yè)重組稅務處理是否符合規(guī)定：企業(yè)重組適用一般性稅務處理和特殊性稅務處理是否正確；企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資成本計稅基礎是否核算正確；企業(yè)資產(chǎn)評估增值相應的資產(chǎn)折舊及攤銷是否符合規(guī)定；資產(chǎn)持有期間的增值減值是否違反規(guī)定調(diào)整了該資產(chǎn)的計稅基礎。

　　有債務重組事項發(fā)生的，是否在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入；有信托投資事項的，其信托投資收益中提取的“項目管理費”和“項目業(yè)績報酬”是否并入收入總額；有股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項的，是否于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；有資產(chǎn)處置事項的，內(nèi)部處置的資產(chǎn)有無轉(zhuǎn)移出境，轉(zhuǎn)移出境時是否視同銷售處理；企業(yè)對外處置的資產(chǎn)，是否及時足額視同銷售處理。

3、關聯(lián)交易方面

　　是否存在與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅的情況。

4、扣繳預提所得稅

　　境內(nèi)企業(yè)向境外分配股利、支付租金等根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定在境內(nèi)有納稅義務的款項時，是否按規(guī)定代扣代繳預提所得稅。